在收入之后，确定应该在哪里纳税对个人来说至关重要。通常情况下，如果个人在某个国家具有税收居民地，该国可能会对其所得征税。但是，如果个人同时是多个国家的居民，就会出现应该在哪里纳税的问题。
为了避免个人的收入被重复征税，许多国家签署了双重征税协定。这些协定建立了一套明确的规则，根据这些规则，任何人都可以确定在哪个司法管辖区应该纳税。
当地税务机关将始终能够告知您税收居民地的状况，并为您提供税收居民地证书，如果您是税收居民的话。
匈牙利的双重征税协定
匈牙利与许多国家签署了双重征税协定。它们都基于《经济合作与发展组织模式关于所得和资本的税收公约》（OECD Model Tax Convention on Income and Capital），但在每种情况下可能略有不同。它们共同之处在于明确定义了涉及的人员和税收，如何确定税收居民地，企业的永久机构是什么，以及哪个司法管辖区有权对每种类型的收入征税。
如何确定税收居民地？
要确定税收居民地，首先必须查看涉及的国家（个人居住的地方，企业运营的地方），然后了解这些国家之间是否有双重征税协定。然后，您可以按照协定中描述的方式进行操作。
当然，有一些在大多数协定中都相同的一般规则。个人只有在“缔约国”（正如OECD所指的涉及的司法管辖区）拥有永久家庭的情况下才被认定为该缔约国的税收居民。
- 如果个人在两个国家都有永久家庭，他们将被认定为属于与他们的个人和经济关系更密切的国家（并且是他们生活利益的中心）。
- 如果无法确定生活利益的中心（或在两个国家中都没有永久家庭），他们将被认定为仅属于他们在其中拥有常住住所的国家。
- 如果个体在两个国家或两者都没有常住住所，他们将被认定为仅属于他们是国民的国家。
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- 如果个体是两个国家的国民或两者都不是，两个缔约国的主管机关将通过相互协议解决这个问题。
基于上述准则，可以明确决定个体的收入在哪个国家征税，如果他们有多个居住国：在A国还是在B国。此外，如果在某个国家对个体的税收居民地存在任何疑虑，都可以向当地税务机关请求税收居民地证书（在任何情况下都建议这样做）。
确定税收居民地的情景
以下是涉及确定税收居民地的一些典型情景，涉及适当纳税。
- A国：个体因上述任何原因在此具有税收居民地。
- B国：个体的收入来源地。
如果A国和B国是同一个国家，显然此国有权对收入征税。如果A国和B国不同，双重税收协定将确定应该征税的地方，通常是根据收入类型。可能的情况：
情景1： 收入仅在A国征税，根据A国的规则
情景2： 收入仅在B国征税，根据B国的规则
情景3： 收入在A国征税，但B国有权根据其规则对收入征收所谓的“源税”。如果B国确实征收这样的税，收入可能在A国免税（称为“豁免法”）或者外国税可以在A国扣除（称为“抵免法”）。
不同种类的收入如何纳税
在涉及多个居住国的情况下，每种类型的收入的征税将由涉及的两个国家的具体双重征税协定确定。然而，以下是一些可以被视为一般的规则，适用于许多协定。
- 不动产收入：该收入仅由不动产所在的国家征税，即收入来源地（通常是情景2）。
- 股利：当B国注册的公司向在A国居住的个体支付股利时，通常在A国征税。然而，源国（B国）可能有机会根据两国之间的双重征税协定征收源税，取决于情景1或情景3。在匈牙利公司及其业主的情况下，这种源税可能为0-15%。
- 利息：当B国注册的公司向在A国居住的个体支付利息时，通常在A国征税
。然而，源国（B国）可能有机会根据两国之间的双重征税协定征收源税，取决于情景1或情景3。对于匈牙利公司和外国股东的情况，这种源税不得超过10%。
- 工资（从雇佣中获得的收入）：当B国注册的公司向在A国居住的个体支付工资时，如果工作在B国进行，通常在B国征税（结果为情景2），而如果工作在A国进行，则在A国征税（结果为情景1）。
例如，如果B国的IT公司通过远程办公雇佣生活在A国的人，雇员必须在A国纳税。
派遣、委派或借调
当员工被派往另一个国家/地区（即他们在本国（“委托国”）仍然是公司的员工）并在“东道国”的公司开展业务时，如果满足下列所有条件，他们可能会在本国纳税：
- 如果员工在东道国逗留少于 183 天 12 个月，并且
- 工资由非东道国税务居民的雇主支付，并且
- 工资成本不是由东道国的雇主办公室或另一个永久机构承担
如果不满足所有条件，则员工必须在东道国纳税。
然而，即使满足了以上所有条件，仍然有可能需要在东道国缴纳税款。OECD《模式公约》的最新评论引入了“经济雇主”的概念。这意味着，如果个人与其居住国的公司签订了雇佣合同，但被派驻到另一个（东道国）国家的职位，并为该东道国家的公司工作，就需要进行所谓的“一体化测试”以确定个人的“经济雇主”，并决定哪个国家可以对薪水征税，而不管工作地点在哪里。因此，即使个人在东道国家的公司工作时间少于183天，如果确定了经济雇主是东道国家的公司，东道国家也有权对薪水征税。
因此，经济雇主可能与合法雇主不同。融合测试由上述评注中描述的某些问题组成。匈牙利税务机关在确定收入应在哪里征税时遵守适用“经济雇主”的规则。
通过以上信息，希望读者能够更好地理解在涉及多个国家时如何确定税收居民地以及在不同情景下如何纳税。如果您需要更多关于特定情况的详细信息，建议咨询专业税务顾问以确保您的财务合规。
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